Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

22.4. Розділ 3 "Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, оподатковуються за податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу Російської Федерації"

загрузка...
Сума податку, відображена в графі 6 розд. 3 декларації, при застосуванні податкових ставок 20, 18 і 10 відсотків розраховується множенням суми, відображеної відповідно в графі 4 розд. 3 декларації, відповідно на 20, 18 або 10 і діленням на 100.

Сума податку, відображена в графі 6 розд. 3 декларації, при застосуванні податкових ставок 20/120, 18/118 або 10/110 розраховується множенням суми, відображеної відповідно в графі 4 розд. 3 декларації, на 20 і діленням на 120 або відповідно множенням на 18 і діленням на 118, відповідно множенням на 10 і діленням на 110.

У графах 4 і 6 по рядку 070 відображаються податкова база, яка визначається відповідно до ст. ст. 154 - 157 Податкового кодексу РФ, і відповідна сума податку при погашенні дебіторської заборгованості за реалізовані, але не оплачені товари (роботи, послуги), майнові права, операції з реалізації (передачі) яких визнаються об'єктами оподаткування ПДВ.

За рядками 010 - 080 розд. 3 декларації не відображаються операції, що не підлягають оподаткуванню, не визнаються об'єктом оподаткування, місцем реалізації яких не визнається територія РФ, що оподатковуються за ставкою 0 відсотків (у т.ч. за відсутності підтвердження обгрунтованості її застосування), а також суми оплати, часткової оплати, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг).

У разі визначення моменту визначення податкової бази відповідно до п. 13 ст. 167 Податкового кодексу РФ (для товарів з виробничим циклом понад півроку згідно з Переліком, затв. Постановою Уряду РФ від 28 липня 2006) як дня відвантаження товарів в графах 4 і 6 по рядку 080 відображаються відповідно податкова база, яка визначається відповідно до ст. 154 Податкового кодексу РФ, і сума податку при реалізації цих товарів.

У графах 4 і 6 по рядку 090 відображаються податкова база та відповідна сума податку при реалізації підприємства в цілому як майнового комплексу (ст. 158 Податкового кодексу РФ). Сюди включаються суми погашеної дебіторської заборгованості по зазначеної реалізації.

У графах 4 і 6 по рядку 100 відображаються відповідно податкова база при здійсненні операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ, і сума ПДВ, обчислена з вказаною податкової бази і не пред'являється покупцеві, в тому числі по операціях, не передбаченим у рядках 110 - 130.

У графах 4 і 6 по рядках 110 і 120 відображаються податкова база при здійсненні операцій з передачі товарів (робіт, послуг) для власних потреб (п. 1 ст. 159 Податкового кодексу РФ) і сума податку , обчислена за відповідною податковою ставкою.

У графах 4 і 6 по рядку 130 відображаються податкова база по будівельно-монтажних роботах для власного споживання (п. 2 ст. 159 Податкового кодексу РФ) і сума ПДВ, що визначається на останній день місяця кожного податкового періоду (п. 10 ст. 167 Податкового кодексу РФ).

У графах 4 і 6 по рядках 140 і 150 відображаються суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав та відповідні суми податку.

Винятком є ??лише суми оплати, часткової оплати, отримані платниками податків, якщо товар не відвантажується і не транспортується, але відбувається передача права власності на цей товар. Така передача права власності з метою оподаткування ПДВ прирівнюється до його відвантаження (п. 13 ст. 167 Податкового кодексу РФ).

За рядками 140 і 150 правонаступником (правонаступниками) також відображаються суми авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), отримані в порядку правонаступництва від реорганізованої (реорганізується) організації (п . 2 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ).

У графах 4 і 6 по рядках 160 і 170 відображаються суми, пов'язані з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), що збільшують податкову базу (ст. 162 Податкового кодексу РФ), та суми ПДВ по відповідною податковою ставкою.

У графі 4 по рядку 180 відображається загальна сума податкової бази за податковий період.

У графі 6 по рядку 180 відображається загальна сума податку, нарахована за податковий період.

У графі 6 по рядку 190 відображаються суми податку, що підлягають відновленню.

У графі 6 по рядку 200 відображається сума податку, пред'явлена ??при придбанні товарів (робіт, послуг) та раніше правомірно прийнята до відрахування, що підлягає відновленню при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за податковою ставкою 0 відсотків.

164

У графі 4 по рядках 220 - 330 відображаються суми податку, що підлягають відрахування відповідно до ст. ст. 171 і 172 Податкового кодексу РФ.

У графі 4 по рядку 220 платником податків відображаються суми податку по товарах, придбаних для перепродажу, придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт, за представницьких витрат і витрат на відрядження (п. п. 1, 2, 4, 6, 7, 11 ст. 171 Податкового кодексу РФ), основних засобів, нематеріальних активів та майнових прав, придбаних (отриманим правонаступником при реорганізації, а також платником податків в якості внеску (внеску) до статутного (складеного) капітал або фонд) для здійснення оподатковуваних операцій, прийняті до відрахування в порядку, визначеному п. п. 5 і 7 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ.

У графі 4 по рядку 220 також відображаються суми податку (у повному обсязі) з придбаного основному засобу, обладнанню до установки, робіт по збірці (монтажу) даного обладнання, що підлягають вирахуванню (п. 1 ст. 172 Податкового кодексу РФ).

Поряд з цим у графі 4 по рядку 220 відображаються суми податку, пред'явлені платникові податків стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних ним для виконання будівельно-монтажних робіт, і суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні ним об'єктів незавершеного капітального будівництва, що підлягають вирахуванню (п. 5 ст. 172 Податкового кодексу РФ).

У графі 4 по рядку 220 не відбивається сума податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі по основних засобах і нематеріальних активів, майнових прав, використовуваним для здійснення операцій з виробництва товарів (робіт , послуг) тривалого виробничого циклу виготовлення, відображених по рядку 080 цього розділу.

У графі 4 по рядку 230 відображаються суми податку, пред'явлені підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні ними капітального будівництва основних засобів. У цьому рядку не відбиваються суми податку, відображені в графі 4 по рядках 240 - 250.

У графі 4 по рядку 240 відображається сума податку, пред'явлена ??платнику податків і сплачена ним на підставі платіжного доручення на перерахування грошових коштів при здійсненні товарообмінних операцій, заліків взаємних вимог, при використанні в розрахунках цінних паперів, при придбанні на території РФ товарів (робіт, послуг), майнових прав, що підлягає відрахуванню.

Сума податку, відображена у графі 4 по рядках 230 і 240, включається в суму податку, яка відображається у графі 4 по рядку 220.

У графі 4 по рядку 250 відображається сума податку, пред'явлена ??підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні капітального будівництва платникові податків і сплачена ним на підставі платіжного доручення на перерахування грошових коштів при здійсненні товарообмінних операцій, заліків взаємних вимог, при використанні в розрахунках цінних паперів, при придбанні на території РФ товарів (робіт, послуг), майнових прав, що підлягає відрахуванню.

Сума податку, відображена у графі 4 по рядку 250, включається в суму податку, яка відображається у графі 4 по рядку 240.

У графі 4 по рядку 260 відображається сума податку, обчислена платником податків (у тому числі реорганізованої (реорганізованих) організацією) відповідно до п. 1 ст. 166 Податкового кодексу РФ (показана раніше по рядку 130 розд. 3 декларації), після сплати до бюджету податку з будівельно-монтажних робіт для власного споживання на підставі декларації (ст. 173, п. 5 ст. 172 Податкового кодексу РФ - для правонаступника в разі реорганізації).

У графі 4 по рядках 270 - 290 відображаються суми податку, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ, за винятком товарів, що використовуються для виготовлення товарів (робіт, послуг) тривалого виробничого циклу, операції з реалізації яких відображені по рядку 080 цього розділу.

У графі 4 по рядку 280 відображаються суми податку, сплачені платником податку митним органам при ввезенні товарів на митну територію РФ в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території, підлягають відрахування відповідно до ст. ст. 171 і 172 Податкового кодексу РФ.

У графі 4 по рядку 290 відображаються суми податку, фактично сплачені платником податку податковим органам при ввезенні товарів на територію РФ з території Республіки Білорусь, підлягають відрахування на підставі п. 8 розд. I Положення в порядку, встановленому гл. 21 Податкового кодексу РФ.

Сума податку за графою 4 рядків 280 і 290 повинна відповідати показнику графи 4 рядка 270.

У графі 4 по рядку 300 відображаються суми податку, обчислені з сум оплати, часткової оплати, отриманої в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), майбутньої передачі

165

майнових прав, і відображені у рядках 140, 150 розд. 3 декларації, прийняті до відрахування з дати відвантаження відповідних товарів (п. 6 ст. 172 Податкового кодексу РФ); для реорганізованої (реорганізується) організації - після переведення боргу на правонаступника (правонаступників) (п. 1 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ).

У графі 4 по рядку 300 також відображаються суми податку, прийняті до відрахування у правонаступника, обчислені і сплачені правонаступником із сум авансових чи інших платежів (п. 2 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ, п. 3 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ) після дати реалізації відповідних товарів (робіт, послуг).

У графі 4 по рядку 310 платником податків відображається належна відрахування сума податку, фактично перерахована ним до бюджету в якості покупця - податкового агента в порядку, визначеному п. п. 3 - 5 ст. 174 Податкового кодексу РФ, при виконанні умов, встановлених ст. ст. 171 - 173 Податкового кодексу РФ, і відбита по рядку (рядках) 090 розд. 2 декларації, за прийнятими до обліку товарів (робіт, послуг), придбаних для виконання операцій, які є об'єктом оподаткування податком.

У графі 4 по рядку 320 відображаються суми податку, прийняті до відрахування у випадках повернення товарів або відмови від них (п. 5 ст. 171 Податкового кодексу РФ), а також суми податку, обчислені і сплачені правонаступником з відповідних сум авансових чи інших платежів при реорганізації у формі виділення, злиття або поглинання (п. п. 2 і 3 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ), у випадках розірвання або зміни умов відповідного договору та повернення правонаступником відповідних сум авансових платежів (п . 4 ст. 162.1 Податкового кодексу РФ), за винятком товарів (робіт, послуг), що використовуються для виготовлення товарів (робіт, послуг) тривалого виробничого циклу, операції з реалізації яких відображені по рядку 080 цього розділу.

У графі 4 по рядку 330 відображається сума податку, що підлягає відрахування в порядку, визначеному п. 7 ст. 172 Податкового кодексу РФ (в момент визначення податкової бази), по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі по основних засобах і нематеріальних активів, майнових прав, не відображених по рядках 220, 270, 310, 320 цього розділу і використовуваним для здійснення операцій з виробництва товарів (робіт, послуг) тривалого виробничого циклу.

У графі 4 по рядку 340 відображається загальна сума податку, що підлягає відрахуванню.

У графі 4 по рядку 350 відбивається підсумкова сума податку, обчислена до сплати до бюджету за податковий період з розд. 3 декларації.

У графі 4 по рядку 360 відбивається підсумкова сума податку, обчислена до зменшення за податковий період з розд. 3 декларації.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =