Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

22.3. Розділ 2 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента"

загрузка...
Розділ 2 декларації включає в себе показник суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента із зазначенням коду бюджетної класифікації, на який підлягає зарахуванню сума податку.

Розділ 2 декларації заповнюється податковим агентом окремо по кожному іноземному особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платника податків, і орендодавцю.

У разі заповнення розд. 2 декларації відділенням іноземної організації, яка стоїть на обліку в податкових органах як платника податків, уповноваженим здійснювати централізований порядок подання декларації та сплати податку на підставі п. 3 ст. 144 Податкового кодексу РФ, по рядку 020 відбивається КПП відділенням даної іноземної організації, за яке уповноважена відділення представляє розд. 2 декларації та сплачує податок.

162

По рядку 030 вказується найменування іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платника податків, або орендодавця.

При виконанні обов'язків податкових агентів, що займаються реалізацією конфіскованого майна, безхазяйне цінностей, скарбів і скуплених цінностей, а також цінностей, що перейшли за правом спадкування до держави (п. 4 ст. 161 Податкового кодексу РФ), в рядку 030 розд. 2 ставиться прочерк.

По рядку 040 відбивається ІПН особи, зазначеної у рядку 030 (при його наявності).

По рядку 050 відбивається КПП осіб.

При реалізації товарів (робіт, послуг) на території Росії платниками податків-іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, а також при реалізації конфіскованого майна (п. п. 1, 4 , 6 ст. 161 Податкового кодексу РФ) у рядках 040, 050 розд. 2 ставляться прочерки.

По рядку 060 відбивається код бюджетної класифікації.

По рядку 070 відбивається код згідно ЄДРПОУ об'єктів адміністративно-територіального поділу (Окатий), затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 31 липня 1995 р. N 413, податкового агента.

По рядку 080 відбивається код виду економічної діяльності податкового агента згідно ЄДРПОУ видів економічної діяльності, затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 6 листопада 2001 р. N 454-ст.

По рядку 090 відображається сума податку, обчислена до сплати до бюджету податковим агентом.

Обчислення суми податку, відображеної по рядку 090 розд. 2 податковими агентами, здійснюється за ставками 10 та 18 відсотків (п. п. 2 - 4 ст. 164 Податкового кодексу РФ). У випадках, передбачених п. 4 ст. 174 Податкового кодексу РФ, відображається сума податку, обчислена і сплачена податковим агентом одночасно з виплатою (перерахуванням) грошових коштів платникам податків - іноземним особам, що не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, при реалізації робіт (послуг), місцем реалізації яких є територія РФ.

По рядку 100 відбивається код операції при придбанні товарів (робіт, послуг) податковими агентами, зазначеними в п. п. 1, 3 ст. 161 Податкового кодексу РФ (іноземні торговці, що реалізують товар в Росії, але не перебувають на обліку в місцевих податкових органах, державна оренда), з відвантажених товарах податковими агентами, перерахованими в п. п. 4 і 5 ст. 161 Податкового кодексу РФ (торговці безхазяйним і конфіскованим майном, а також імпортери, які працюють в Росії за договорами доручення і комісії), а також по податковим агентам, зазначеним у п. 6 ст. 161 Податкового кодексу РФ (власники суден). Код операції вказується відповідно до Додатку до Порядку заповнення податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 7 листопада 2006 р. N 136н (далі - Порядок).

Компанії - торговці безхазяйним і конфіскованим майном, а також імпортери, які працюють в Росії за договорами доручення і комісії, суму податку до сплати в бюджет, відображається по рядку 090, обчислюють з використанням рядків 110, 120 і 130 розд. 2 декларації в наступному порядку.

По рядку 110 відображається сума податку, обчислена податковим агентом з відвантажених за даний податковий період товарам.

По рядку 120 відображається сума податку, обчислена податковим агентом з оплати, часткової оплати, отриманої в даному податковому періоді.

За відсутності суми податку по рядку 110 сума податку, відображена по рядку 120, переноситься до рядка 090.

За відсутності суми податку по рядку 120 сума податку, відображена по рядку 110, переноситься до рядка 090.

У разі якщо моментом визначення податкової бази у податкового агента є день оплати, часткової оплати майбутніх поставок товарів, на день відвантаження товарів в рахунок надійшла оплати, часткової оплати також виникає момент визначення податкової бази, при цьому сума податку, обчислена з оплати, часткової оплати і відбита по рядку 120 розд. 2 декларації в даному податковому періоді та (або) попередніх податкових періодах, підлягає відрахуванню. Зазначена сума відображається податковими агентами по рядку 130 розд. 2 декларації. У даному випадку сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється податковим агентом як сума рядків 110 і 120, зменшена на величину рядка 130, і відображається по рядку 090 розд. 2 декларації.

При заповненні показників рядків 090, 110 - 130 слід враховувати, що сума податку відображається в рублях шляхом заповнення осередків, починаючи з найменшого розряду числа, справа наліво, в інших осередках нулі не вказуються.

163

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =