загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

22.10. Розділ 9 "Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)

загрузка...
; операції, не визнані об'єктом оподаткування; операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації, а також суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх

поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців "

Розділ 9 декларації заповнюється платником податку або податковим агентом. У графі 1 по рядку 010 відображаються коди операцій відповідно до Додатку до Порядку.

При відображенні в графі 1 по рядку 010 операцій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), під відповідними кодами операцій платником податків заповнюються показники в графах 2, 3 і 4 по рядку 010.

При відображенні в графі 1 по рядку 010 операцій, не визнаних об'єктом оподаткування, а також операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ, під відповідними кодами операцій платником податків заповнюються показники в графі 2 по рядку 010. При цьому показники в графах 3 і 4 по рядку 010 не заповнюються (у вказаних графах ставляться прочерки).

У графі 2 по рядку 010 за кожним кодом операції, що не підлягає оподаткуванню, та операції, що не визнається об'єктом оподаткування, а також операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ, відображаються:

- вартість товарів (робіт, послуг), які не визнаються об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 146 Податкового кодексу РФ);

- вартість товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ (ст. ст. 147, 148 Податкового кодексу РФ);

- вартість реалізованих (переданих) товарів (робіт, послуг), не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) (ст. 149 Податкового кодексу РФ).

У графі 3 по рядку 010 за кожним кодом операції, що не підлягає оподаткуванню податком, відображається вартість придбаних товарів (робіт, послуг), не оподатковуваних податком, а саме:

- вартість придбаних товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню податком (ст. 149 Податкового кодексу РФ);

- вартість товарів (робіт, послуг), придбаних у платників податків, які застосовують звільнення від виконання обов'язків платника податків по сплаті податку (ст.

145 Податкового кодексу РФ);

- вартість товарів (робіт, послуг), придбаних у осіб, які не є платниками податків податку.

У графі 4 по рядку 010 за кожним кодом операції, що не підлягає оподаткуванню податком, відображаються:

170

- суми податку, пред'явлені при придбанні товарів (робіт, послуг) або сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ, які не підлягають відрахування (п. п. 2 і 5 ст. 170 Податкового кодексу РФ).

По рядку 020 відображаються, відповідно, підсумкові суми граф 2, 3 і 4 рядка 010.

При відображенні в графі 1 по рядку 010 лише операцій, що не визнаються об'єктом оподаткування, та (або) операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ, під відповідними кодами операцій платником податків по рядку 020 відбивається підсумкова сума графи 2, в графах 3 і 4 по рядку 020 ставляться прочерки.

По рядку 030 відображається сума отриманої оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців, за Переліком, визначеним Урядом РФ.

Відповідно до п. 13 ст. 167 Податкового кодексу РФ при отриманні оплати, часткової оплати платником податків - виробником товарів (робіт, послуг) до податкових органів одночасно з декларацією представляється контракт з покупцем (копія контракту, завірена підписом керівника та головного бухгалтера), а також документ, що підтверджує тривалість виробничого циклу товарів (робіт, послуг), із зазначенням їх найменування, терміну виготовлення, найменування організації-виробника, виданий вказаною платнику податків-виробнику федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері промислового, оборонно-промислового і паливно- енергетичного комплексів, підписаний уповноваженою особою та завірений печаткою цього органу.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =