Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Економічна теорія >
« Попередня Наступна »
Райзберг Б. А.. Курс економіки: Підручник / За ред. Б. А. Райзберг. - ИНФРА-М. - 720 с. ISBN 5-86225-387-4, 1997 - перейти до змісту підручника

20.7. Особливості податкового регулювання

загрузка...
Податки існують як в країнах з централізованою економікою, так і в країнах з ринковою економікою. Однак види податків, рівень податкових ставок, способи реєстрації, декларування об'єктів оподаткування, методи стягування податків у кожному конкретному випадку помітно різняться.

З 80-х років багато розвинених країн світу провели реформування системи оподаткування. Розглянемо докладніше особливості їх податкового регулювання. Це корисно і з теоретичної і з практичної точок зору, особливо якщо врахувати, що російські перетворення в даній сфері розгортаються в контексті і в рамках світового досвіду.

Формування та проведення податкової політики завжди було одним з основних способів регулювання державою соціально-економічної сфери. У різні періоди змінювалися цілі і завдання податкового регулювання, а отже, спрямованість і результат податкової політики, але функції податкової системи (фіскальна і стимулююча) та її значення залишаються незмінними. Щоб найкращим чином використовувати можливості, закладені в методах податкового регулювання, необхідно раціонально поєднувати рішення за допомогою податкового інструментарію фіскальних завдань, а також завдань непрямого регулювання економічної діяльності.

Досвід побудови та функціонування податкових систем в розвинених країнах з ринковою економікою дозволяє виділити два різних підходи, що визначають місце і роль податкової системи в арсеналі методів державного регулювання: перший підхід, заснований на концепції державного регулювання Дж. Кейнса , і другий підхід, заснований на постулатах неокласичної теорії. Перший історично передує другому.

Після другої світової війни протягом ряду десятиліть і до початку 80-х років панував кейнсіансько-ський підхід. Відповідно до концепції Кейнса державне регулювання економіки за допомогою податкових заходів має бути спрямована на забезпечення більш повного використання всіх факторів виробництва і стимулів до зростання, а також усунення виникаючих диспропорцій між обсягом виробництва і платоспроможним попитом. Державне регулювання полягає у впливі на величину сукупного попиту, головний інструмент такого впливу - державний бюджет.

В умовах підйому, за Кейнсом, необхідно збільшувати податки, а в кризовій ситуації - скорочувати. Скорочення податків проводиться насамперед за рахунок розширення податкових пільг монополіям і підприємцям тих галузей економіки, які становлять базову основу для нового підйому. Прибуткового податку відводиться роль автоматичного стабілізатора, оскільки в умовах збалансованого зростання прибутковий податок забезпечує вилучення до бюджету значної частини зростаючих доходів (тим самим обмежуючи попит), а при кризі враховує зниження доходів. Дія автоматичного податкового стабілізатора доповнюється податковими заходами держави, такими, як зміна ставок діючих податків, розширення або скорочення переліку податкових пільг.

У рамках кейнсіанської концепції системи оподаткування будувалися з прогресивному принципом з відносно великим числом кроків податкової шкали і високими граничними ставками, але також і зі значним числом податкових пільг, стимулюючих інвестиційну активність.

Однак на рубежі 70-80-х років у більшості західних країн погіршилися загальні умови відтворення, посилилися інфляційні процеси. Тому в 80-і роки повсюдно спостерігається відхід від концепції державного регулювання Кейнса, а також зміни в податково-фінансової стратегії розвинених країн, пов'язані зі зменшенням частки державного сектора і обмеженням сфери втручання держави в економіку.

Сфера діяльності держави у все більшій мірі обмежується непрямими методами впливу. Відмова від кейнсіанських принципів державного регулювання висловився в переорієнтації з антициклічного регулювання попиту на стимулювання довгострокового зростання інвестиційної активності, ліквідацію диспропорцій, структурну перебудову економіки. Відбулася відмова від політики повної зайнятості, акцент змістився у бік боротьби з інфляцією.

262

теоретичною базою податкової політики, здійснюваної в даний час урядами економічно розвинутих країн, є неоконсерватизм, основний постулат якого: «все вирішує ринок, а не держава». У рамках неоконсерватизму найбільш великими течіями є монетаризм (заснований на кількісної теорії грошей) і теорія економіки пропозиції. Вони служать методологічною основою податкової політики консерваторів в більшості країн.

Так, у відповідності з теорією пропозиції необхідно безпосередньо здійснювати вплив на виробництво шляхом цілеспрямованого і широкомасштабного зниження податків. Податкове регулювання має забезпечити стимули до заощадження та інвестування. також декларується необхідність зниження державних витрат, головним чином за рахунок скорочення державних соціальних програм.

Донедавна вважалося, що значний рівень оподаткування і високий ступінь прогресивності шкали відповідають, як правило, високому рівню розвитку економіки і соціальної інфраструктури. Країни з високими податковими ставками ставилися до лідируючих не тільки по продуктивності праці і за темпами економічного зростання, але й за рівнем соціальної захищеності населення.

У 90-ті роки відзначається тенденція зниження фактичного податкового тягаря на доходи корпорацій і фізичних осіб. На тлі зниження рівня оподаткування прибутку підприємств і доходів населення в ряді провідних країн (США, Японія, Великобританія) одночасно йде розширення бази оподаткування, зменшення податкових пільг.

Тому при проведенні податкової реформи доводиться шукати можливість заповнити в перспективі поточні бюджетні втрати і домогтися збільшення дохідної частини бюджету.

Графічне відображення залежності між доходами державного бюджету і динамікою податкових ставок отримало в економічній теорії назву «кривої Лаффера» по імені американського економіста А.

Лаффера (рис. 20.7. 1).

| Доходи бюджету (У)

Ставка податку

(X),% ->

Рис. 20.7.1. Залежність доходів бюджету від податкових ставок

Зведемо умовно всі податки, сплачувані підприємством, фірмою, до одного універсального, загального податку зі ставкою X. Припустимо далі, що ми прагнемо знайти оптимальне значення ставки X, при якому доходи держави (надходження до бюджету) У будуть максимальними. Щоб знайти шукане значення Хо, треба встановити залежність доходів У від податкової ставки Х при інших рівних умовах, тобто в припущенні, що інші чинники не змінюються або не роблять впливу на державні доходи.

Очевидно, що при ставці Х = 0 дохід У теж буде дорівнює нулю, бо держава не отримуватиме податків, а отже, і доходів. Настільки ж очевидно, що при податковій ставці У = 100% підприємства, підприємці, у яких держава повністю вилучає їх дохід у бюджет, втратять інтерес до роботи і припинять виробництво, економічну діяльність, внаслідок чого не приноситимуть доходу. Так що нульовий в цьому випадку стане база справляння податку;

Можна припустити далі, що при низьких податкових ставках, що не обтяжують підприємства, вони будуть приносити високий оподатковуваного доходу і з збільшенням податкової ставки Х зростатимуть і податки і державний дохід. Але в міру зростання ставки податку прагнення підприємств підтримувати високі обсяги виробництва почне зменшуватися, знизяться доходи підприємств, а з ними і податкові доходи держави, рівні твору податкової ставки на доходи підприємств.

Виходячи з цих міркувань, природно припустити, що існує значення податкової ставки Хо, при якому надходження від податків до державного бюджету досягнуть максимальної величини УтаХ. Так що державі доцільно встановити податкову ставку на рівні Х0, ні більше ні менше. Теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається, але практика показує, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, що перевищують 35-40% його величини, недоцільні з позицій підтримки інтересу підприємств до нарощування виробництва.

Тим часом різні країни дотримуються різних позицій щодо частки, яку мають складати податки в їх валовому національному продукті, про що можна судити по реальних цифр. Так, якщо США і Японія орієнтуються на податкові надходження, складові 30-35% ВНП, то у Великобританії цей показник становив у 90-ті роки приблизно 40%, у Німеччині - близько 45, а в Швеції перевищував 50%. У Росії почала 90-х років податкові платежі разом з усіма іншими видами відрахувань до бюджету і в позабюджетні фонди склали приблизно половину валового доходу підприємства.

Чому ж реальні податкові ставки значно відхиляються від оптимуму, що передбачається кривої Лаффера? Справа в тому, що вибір оптимальної податкової структури визначається виходячи з потреб поточної економічної ситуації. Доводиться вибирати: або вирішення фіскальних завдань і максимізація доходів бюджету в даний період, або деяке зниження податкових надходжень з метою стимулювання економічного зростання з наступним розширенням податкової бази.

263

Високі податкові ставки в російській економіці 90-х років зумовлені передусім бюджетним дефіцитом, браком державних коштів для здійснення соціально-економічних програм і слабкою надією на те, що зниження податкових ставок призведе до зростання виробництва і підйому економіки. І у відповідальні для економіки країни моменти виходить так, що підприємства наполягають на зниженні податкових ставок, обіцяючи натомість за рахунок цього в майбутньому збільшити свій валовий дохід і, отже, податкові надходження. Але державі, бюджету потрібні гроші зараз, а не в майбутньому, так як бюджет гостро дефіцитний, тому уряд чинить опір зниженню податкових ставок. А підприємства, як би у відповідь, шукають шляхи приховування та невиплати податків, і в підсумку реальні податкові ставки складаються по Лафферу.

При визначенні ставок оподаткування заробітної плати працівників слід враховувати, що податок на заробітну плату зменшує кількість грошей, які працівник отримує на руки. Працівник виходить з того, що за відпрацьовану кількість годин він повинен отримати певну кількість грошей, яке з позицій працівника і є його заробітна плата («чиста» заробітна плата, одержувана працівником). Якщо збільшується ставка податку на заробітну плату (що здатне привести до зниження «чистого» доходу працівника при збереженні номінального рівня оплати праці), то працівник або зажадає підвищити номінальний рівень оплати, або запропонує знизити кількість робочих годин згідно з зменшеним рівнем його «чистого» , одержуваного на руки доходу.

Бажаючи зберегти працівників, які здатні піти з роботи у зв'язку з пониженням принесеного працею доходу, адміністрація фірми буде змушена або підвищити номінальну заробітну плату працівників, або вдатися до скорочення робочого часу або чисельності працівників, замінюючи їх працю капіталом. За умови, що фірма зберігає працівників і тривалість робочого часу, компенсуючи збільшення податку на заробітну плату адекватним підвищенням тарифу оплати праці, номінальної заробітної плати, введений додатковий податок цілком ляже на плечі самої фірми, а вона в свою чергу постарається перенести його на покупця своїх товарів , підвищуючи ціни.

Так що, вводячи нові податки, збільшуючи податкові ставки, треба мати на увазі можливість різноманітних наступних реакцій, в тому числі перекладення податку з первинного його адресата на інших осіб. Можливості такого перекладання більш детально розглянуті нижче.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =