загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Економічна теорія >
« Попередня Наступна »
Райзберг Б. А.. Курс економіки: Підручник / За ред. Б. А. Райзберг. - ИНФРА-М. - 720 с. ISBN 5-86225-387-4, 1997 - перейти до змісту підручника

20.6. Податок на додану вартість. Акцизи

загрузка...
В даний час найбільш широко використовуваним і ефективним інструментом непрямого оподаткування є податок на додану вартість (ПДВ). Вперше цей податок введений в 1954 році у Франції. ПДВ стягується в Росії і у всіх країнах Організації економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР), крім Австралії, США, Швеції. ПДВ в Росії став визначальним податковим джерелом як бюджетної системи в цілому, так і федерального бюджету (у загальному обсязі доходів федерального бюджету в 1995 році на його частку припадало близько 32%).

Додана вартість - це вартість, яку постачальник приєднує до свого сировині або купленим виробам перед тим, як продати нове покращене виріб або надати послуги. Податок на додану вартість являє собою вилучення до бюджету частини приросту вартості, створеної в процесі виробництва товарів, робіт і послуг, і вноситься до бюджету у міру їх реалізації. Податок стягується з різниці між відпускною ціною і витратами виробництва на даній стадії руху товару, тобто на кожній технологічній стадії. ПДВ стягується послідовно з усіх підприємств, що беруть участь у технологічному циклі випуску продукції, відповідно до додається кожним з цих підприємств вартістю, тобто часткою, що вноситься ним у ціну товару.

У підсумку бюджет отримує дохід у вигляді повного податку на всю вартість товару.

Раніше в СРСР діяв податок з обороту. Він ефективно застосовувався в умовах державного регулювання цін, встановлення фіксованих оптових і роздрібних цін у країні. Особливістю цього податку було те, що він не включався в ціну товару, а навпаки: спочатку держава визначала рівні роздрібної та оптової ціни на товар, а потім отримується між роздрібною і оптовою ціною різниця вилучалася в дохід бюджету.

ПДВ, як і акциз, схожий з податком з обороту в тому сенсі, що весь його тягар несе кінцевий споживач. Фактично ПДВ - це податок не на підприємства, а на споживача, так як при вільному ціноутворенні в принципі ніщо не заважає продавцям компенсувати податкові втрати за рахунок зростання цін. Зазвичай в країні застосовується основна (стандартна) ставка цього податку. Основна ставка ПДВ у Росії знижена з

261

28% в 1992 році до 20% в 1995 році, в країнах Європейського Союзу вона коливається близько 15%, може застосовуватися підвищена або знижена ставка ПДВ, наприклад, на дитячі або продовольчі товари, окремі товари або послуги можуть бути взагалі звільнені від сплати ПДВ.

Особливістю ПДВ є і те, що це внутрішній податок; при вивезенні товару за кордон його величина повинна бути компенсована покупцеві.

Акцизом називають різновид непрямих податків на товари і послуги підприємств, прямо що включаються у вигляді надбавки до ціни або тариф. Акцизи включаються в ціну продукції, що продається і послуг, тому їх кінцевими платниками виступають споживачі. Діапазон дії акцизів невеликий. Акцизом, як правило, обкладаються такі товари, як тютюн, спиртні напої, ювелірні вироби, делікатеси, легкові автомобілі, бензин, хутряні вироби, високоякісні вироби з порцеляни і кришталю, килими. Подібні товари називають підакцизними. Ставки акцизів диференційовані по товарних групах і видам товарів у широкому діапазоні, від 10 до 90%, і можуть періодично переглядатися.

Цікаво відзначити, що прибуткові податки і непрямі податки (або, як їх іноді називають, споживчі податки) по-різному впливають на виробництво і на економічні процеси. ПДВ, акцизи, податок з обороту, тобто споживчі податки, знижують «прогресивність» податкової системи та обтяжують податковий тягар на незаможні верстви. У той же час такі податки можуть виглядати більш «справедливими» у порівнянні з прибутковими, які за певних умов стають гальмом заощаджень і мотивації до праці, так як зменшують доходи працівників. Продумане введення споживчих податків покращує стан платіжного балансу, підвищує гнучкість всієї фінансової системи. Податки на споживання повсюдно застосовуються в якості основних у Західній Європі. Американці, хоча багато років і дебатують питання про переведення країни на ПДВ з точки зору заміни ним податку на доходи корпорацій, проте до цих пір не зважилися на подібний перехід. Одна з головних причин - необхідність глибокої організаційно-технічної підготовки, в іншому випадку неминучий масовий недобір надходжень.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

енциклопедія  біфштекс  індичка  мус  наполеон