загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Економічна теорія >
« Попередня Наступна »
Райзберг Б. А.. Курс економіки: Підручник / За ред. Б. А. Райзберг. - ИНФРА-М. - 720 с. ISBN 5-86225-387-4, 1997 - перейти до змісту підручника

20.2. Принципи оподаткування

загрузка...
Не всякий обов'язковий платіж може вважатися податком. Специфіка податків полягає у їх відповідності певним принципам. Вперше принципи оподаткування були сформульовані Адамом Смітом у роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776). Він запропонував розглядати три джерела податку: ренту, прибуток і заробітну плату. Наведемо загальні погляди Адама Сміта на цю проблему, так як вони і сьогодні цікаві.

254

«1. Піддані держави повинні по можливості, відповідно своїм здібностям і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави. Всякий податок, зауважимо це раз назавжди, який в кінцевому рахунку падає тільки на один з трьох вищезазначених видів доходу (рента, прибуток, заробітна плата), є обов'язково нерівним, оскільки він не зачіпає двох основних.

2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і всякого іншого особи.

3. Кожен податок повинен стягуватися в той час або тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.

4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави ».

Як видно з наведеного тексту, А. Сміт виходив з таких принципів оподаткування:

рівномірність, тобто равнонапряженность податкових вилучень, єдність вимог держави до платників податків, загальність податкових правил ;

визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність основоположних характеристик податкової системи, їх незмінність протягом тривалого періоду часу (це стосується в першу чергу переліку стягнутих податків і рівня податкового вилучення);

простота і зручність, що розуміються в прямому розумінні цих слів;

необтяженість, тобто помірність податків, відносно невисокий рівень податкових сум, сплата яких не лягає важким тягарем на платника податків.

В раціонально побудованій системі оподаткування дотримання цих принципів стає очевидним, однак на практиці останні два принципи реалізуються не завжди. Оскільки в даний час податки використовуються як інструмент економічної та структурної політики, рівень податкового тягаря (в рамках, що визначають неугнетающій характер податків) встановлюється залежно від конкретних завдань державного регулювання та особливостей економічної ситуації.

Вище зазначалося, що хоча податки в усякому суспільстві мають обов'язковий характер, проте одностороннє розгляд податкового інструментарію в якості прямої похідної владних, адміністративних повноважень держави явно недостатньо. Формування податкової системи відбувається на стику взаємодії ринкових механізмів і механізмів адміністративно-розпорядчих. Тому, з одного боку, встановлення і стягування податків є прерогатива влади, а з іншого боку, формування переліку податків і встановлення рівня податкового тягаря на організації та населення диктується умовами ринку і рівнем розвитку економіки.

Перераховані вище історично сформовані принципи виявилися застосовними і до сучасного оподаткуванню. Однак у міру розвитку регулюючої функції держави у сфері оподаткування довелося розширити їх перелік. У ході підготовки російського закону про податкову систему були висунуті такі принципи:

загальність - охоплення податками всіх економічних суб'єктів, які отримують доходи; стабільність - стійкість видів податків і податкових ставок у часі;

равнонапряженность (платоспроможність) - справляння податків по ідентичним для всіх платників податків ставками, у частці від доходу і прибутку з тим, щоб відносна податкове навантаження була приблизно рівною для суб'єктів з різними рівнями доходів;

обов'язковість - примусовість податку, неминучість його виплати;

соціальна справедливість - встановлення податкових ставок і податкових пільг таким чином, щоб вони ставили всіх в приблизно рівні умови щодо податкового навантаження і надавали щадне вплив на низькодохідні підприємства та групи населення;

горизонтальна справедливість - знаходяться в рівному становищі за рівнем доходів повинні трактуватися податковими законами однаково;

вертикальна справедливість - знаходяться в нерівному положенні за рівнем доходів повинні трактуватися податковими законами неоднаково.

Легко бачити, що поряд із запозиченням давно встановлених принципів зроблена і спроба їх модернізації. Разом з тим представляється, що сучасні принципи оподаткування повинні передбачати ще принаймні три пункти.

По-перше, податки не повинні пригнічувати і тим більше вбивати зацікавленість колективів і працівників у підвищенні доходу і прибутку.

По-друге, податки повинні володіти збалансованістю в тому сенсі, що їх величина разом з іншими надходженнями до бюджету повинна врівноважувати державні витрати, які в іншому випадку треба зменшувати.

По-третє, оподаткування не повинно призводити до зниження реальних доходів громадян нижче гранично допустимого рівня, обумовленого величиною прожиткового мінімуму.

Природно, що побудувати систему оподаткування, що відповідає всім перерахованим принципам, вкрай нелегко. Багато з вимог, що диктуються ними, трудносовместімие, суперечливі. У цьому поряд з політичною і економічною нестабільністю, характерною для Росії пострадянського періоду, складається причина нестійкості російського податкового законодавства, зміни та виду податків і податкових ставок.

Втім, динамічність податків властива більшості державних систем. Вся справа в тому, що податки являють собою ядро ??податкової політики держави, а сама податкова політика - частина економічної політики та соціально-політичного курсу в цілому. Так що коливання політичного, економічного, соціального курсів здатні породжувати зміни в системі оподаткування.

До того ж слід мати на увазі, що на частку податків припадає 80-90% надходжень до державного бюджету, тому будь-яке велике регулювання бюджету, пов'язане насамперед з виникненням, посиленням або послабленням бюджетного дефіциту, що не може не торкнутися податків.

255

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

енциклопедія  біфштекс  індичка  мус  наполеон