загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

18.3. Реалізація предмета застави

загрузка...
При реалізації заставодержателем предмета незатребуваного застави, належить заставодавцю, ПДВ нараховується тільки на різницю між доходом від реалізації і витратою у формі застави як забезпечення зобов'язань. Відзначимо, що перш податкові органи вимагали нараховувати ПДВ на всю виручку від продажу незатребуваного застави.

Приклад. Організація, яка видала безвідсоткову позику під заставу товарів, реалізувала з публічних торгів незатребувані заставодавцем товари за 600 000 руб. Оціночна вартість застави і заборгованість по позиці становлять 400 000 руб. ПДВ, який організація зобов'язана нарахувати по цій операції, дорівнює:

(600 000 руб. - 400 000 руб.) X 18% = 36 000 руб.

На рахунках бухгалтерського обліку дана операція відображена такими проводками: Дебет 58 Кредит 51

- 400 000 руб. - Виданий позику під заставу товарів; Дебет 008

- 400 000 руб. - Отримані в заставу матеріали; Кредит 008

- 400 000 руб. - Передані на публічні торги закладені товари;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з організатором торгів", Кредит 76, субрахунок "Розрахунки по заставі"

- 600 000 руб .

- Відображено заборгованість організатора торгів за продані товари; Дебет 76, субрахунок "Розрахунки по заставі", Кредит 58

- 400 000 руб. - Погашена заборгованість по позиці;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки по заставі", Кредит 91, субрахунок "Інші доходи"

- 200 000 руб. (600000 - 400 000) - відображено дохід від реалізації предмета застави; Дебет 91, субрахунок "Інші витрати", Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ"

- 36 000 руб. - Нарахований ПДВ по проданому незатребуваними залогу; Дебет 51 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з організатором торгів"

- 600 000 руб. - Отримана виручка від продажу заставлених товарів.

Якщо ж заставодержатель продає предмет застави через те, що заставодавець з ним своєчасно не розрахувався, ПДВ заставодержатель нараховувати не повинен. Це обов'язок заставодавця.

Приклад. ТОВ "Заставодержатель" надав безпроцентну позику ЗАТ "Заставодавець" на місяць у сумі 1 000 000 руб. У забезпечення виконання зобов'язання з погашення позики ЗАТ "Заставодавець" має передати в заставу ТОВ "Заставодержатель" товари, собівартість яких становить 1 000 000 руб.

Така ж їх оцінна вартість за договором застави.

В термін, встановлений договором позики, ЗАТ "Заставодавець" позика не погасило. На заставу було звернено стягнення, і товари були продані з прилюдних торгів за 1416000 руб. (У тому числі ПДВ - 216 000 руб.). ТОВ "Заставодержатель" з виручки від реалізації товарів утримало заборгованість по позиці, а суму перевищення виручки над сумою позики перерахувало на рахунок ЗАТ "Заставодавець".

На рахунках бухгалтерського обліку ТОВ "Заставодержатель" зроблені такі записи: Дебет 58 Кредит 51

- 1 000 000 руб. - Виданий позику під заставу товарів; Дебет 008

- 1 000 000 руб. - Отримані в заставу матеріали; Кредит 008

- 1 000 000 руб. - Передані на публічні торги закладені товари;

Дебет 76, субрахунок "Розрахунки з організатором торгів", Кредит 76, субрахунок "Розрахунки по заставі"

- 1416000 руб. - Відображено заборгованість організатора торгів за продані товари; Дебет 51 Кредит 76, субрахунок "Розрахунки з організатором торгів"

- 1416000 руб. - Отримана виручка від продажу заставлених товарів; Дебет 76, субрахунок "Розрахунки по заставі", Кредит 58

- 1 000 000 руб. - Погашена заборгованість по позиці; Дебет 76, субрахунок "Розрахунки по заставі", Кредит 51

- 416 000 руб. (1416000 - 1 000 000) - повернена заставодавцю різниця між виручкою від продажу предмета застави та сумою позики.

На рахунках бухгалтерського обліку ЗАТ "Заставодавець" зроблені такі проводки:

145

Дебет 51 Кредит 66

- 1 000 000 руб. - Отримано позику; Дебет 45 Кредит 41

- 1 000 000 руб. - Передані товари в заставу; Дебет 62 Кредит 91, субрахунок "Інші доходи"

- 1416000 руб. - Реалізовані товари з публічних торгів; Дебет 91, субрахунок "Інші витрати", Кредит 45

- 1 000 000 руб. - Списана собівартість товарів;

Дебет 91, субрахунок "Інші витрати", Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ"

- 216 000 руб. - Нарахований ПДВ з виручки від реалізації товарів; Дебет 76 Кредит 62

- 1416000 руб. - Відображено заборгованість заставодержателя за реалізовані товари; Дебет 66-1 Кредит 76

- 1 000 000 руб. - Погашений позику; Дебет 51 Кредит 76

- 416 000 руб. - Отримана виручка від продажу товарів за вирахуванням суми позики.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =