Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

17.2. Використання товарів (робіт, послуг) в операціях, які не обкладаються ПДВ

загрузка...
При використанні товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майнових прав в операціях, які не обкладаються ПДВ, податок також підлягає відновленню.

Виняток становить тільки передача майна та майнових прав правонаступникам при реорганізації юридичних осіб. Відновити треба ту суму ПДВ, яка раніше була прийнята до відрахування. Однак щодо основних засобів і нематеріальних активів відновлюється податок, пропорційний їх залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки.

Відновлений ПДВ враховується в складі інших витрат, які зменшують дохід при розрахунку податку на прибуток. Податок відновлюють в тому податковому періоді, в якому товари (роботи, послуги) та майнові права були передані або починають використовуватися платником податку для здійснення операцій, що не обкладаються ПДВ.

Приклад. Організація з 1 січня 2007 р. почала виробляти продукцію, яка не обкладається ПДВ.

Станом на 1 січня 2007 залишкова вартість основних засобів організації становить 4 500 000 руб. А вартість матеріалів на складі - 200 000 руб. При придбанні цих цінностей ПДВ за ставкою 18 відсотків був прийнятий до відрахування.

У січні 2007 р. бухгалтер зробив в обліку такі проводки:

Дебет 19 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ"

- 846 000 руб. ((4 500 000 руб. + 200 000 руб.) X 18%) - відновлено ПДВ по основних засобах і матеріалами;

Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ", Кредит 51

- 846000 руб. - Перерахований відновлений ПДВ до бюджету; Дебет 91, субрахунок "Інші витрати", Кредит 19

- 846000 руб. - Списаний відновлений ПДВ.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =