Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

16.4.5. Складання рахунків-фактур при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг)

загрузка...
Згідно п. 1 ст. 154 Податкового кодексу РФ при одержанні платником оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) податкова база визначається виходячи із суми отриманої оплати з урахуванням податку. Єдиний виняток зроблено лише для авансів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів, тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців. Згідно п. 13 ст. 167 Податкового кодексу РФ претендувати на право не обчислювати ПДВ з авансів можуть лише ті експортери, які виробляють товари, перераховані в переліку, затвердженому постановою Уряду РФ від 21 серпня 2001 р. N 602 і від 16 липня 2003 р. N 432.

Відповідно до п. 18 Правил продавець при отриманні грошових коштів у вигляді оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав становить рахунок-фактуру, який реєструє в книзі продажів.

Рахунок-фактура на аванс виписується в одному екземплярі і підлягає реєстрації у продавця в журналі реєстрації рахунків-фактур виданих та книзі продажів. Покупцеві, що перерахував аванс, такий рахунок-фактура не передається. При цьому зверніть увагу, що одержувач авансу в обов'язковому порядку повинен заповнити графу "До розрахунково-платіжним документом", вказавши дату та номер платіжного доручення або іншого документа, що підтверджує надходження коштів.

При цьому сума ПДВ повинна визначатися розрахунковим методом. А податкова ставка в цьому випадку буде дорівнює процентному відношенню податкової ставки 10 або 18% до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (п. 4 ст. 164 Податкового кодексу РФ).

На підставі п. 4 ст. 164 Податкового кодексу РФ при отриманні грошових коштів у вигляді авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) сума податку на додану вартість визначається розрахунковим методом. Тому при складанні рахунки-фактури за отриманими авансами дана сума податку відображається у графі 9 "Вартість товарів (робіт, послуг), всього з урахуванням податку", а графа 5 "Вартість товарів (робіт, послуг), всього без податку" не заповнюється.

При відвантаженні товарів (робіт, послуг) продавець відповідно до вимог ст. 168 Податкового кодексу РФ виставляє у двох примірниках рахунок-фактуру, один з яких передає покупцеві, а другий реєструє в журналі обліку рахунків-фактур виданих. Одночасно раніше виставлений рахунок-фактуру на аванс необхідно зареєструвати в книзі покупок.

Приклад. ТОВ "Альфа" 2 лютого 2008 уклало з ТОВ "Бета" договір поставки товару вартістю 118 000 руб., У тому числі ПДВ - 18 000 руб.

Договором передбачена попередня оплата продукції в розмірі 100%. Аванс надійшов на рахунок ТОВ "Альфа" 5 лютого. Товар відвантажено 15 лютого. Податковий період для ТОВ "Альфа" - календарний місяць.

У бухгалтерському обліку ТОВ "Альфа" будуть сформовані такі проводки:

5 лютого 2008:

Дебет 51 Кредит 62, субрахунок "Аванси отримані"

- 118 000 руб. - Відображено надходження авансу від ТОВ "Бета"; Дебет 62, субрахунок "Аванси отримані", Кредит 68, субрахунок "ПДВ"

- 18 000 руб. (118 000 руб. X 18/118) - відображено нарахування ПДВ з суми отриманого авансу.

15 лютого 2008: Дебет 62 Кредит 90-1

- 118 000 руб. - Відбитий виторг від реалізації товару; Дебет 90-3 Кредит 68, субрахунок "ПДВ"

- 18 000 руб. - Відображено нарахування ПДВ з реалізованого товару; Дебет 62, субрахунок "Аванси отримані", Кредит 62

- 118 000 руб. - Відбитий залік отриманого авансу;

Дебет 68, субрахунок "ПДВ", Кредит 62, субрахунок "Аванси отримані"

- 18 000 руб. - Відображено прийняття до відрахування ПДВ з отриманого авансу.

При отриманні авансу в рахунок майбутньої поставки ТОВ "Альфа" оформить рахунок-фактуру таким чином:

120

35 5 лютого 2008 м. рахунків-фактур N --- від "-" --- (1)

ТОВ "Альфа"

Продавець --- --- (2)

113 280, м. Москва, вул. Сухонський, д. 40 Адреса --- --- (2а)

7719372584/771901001

ІПН / КПП продавця --- --- (2б)

він же

вантажу і його адреса --- (3)

ТОВ "Бета" 118 225, м. Москва,

Вантажоодержувач і його адреса --- --- (4)

вул. Земляний вал, 54

27 05.02.2008

До платіжно-розрахунковим документом N --- від --- - ТОВ "Бета"

Покупець --- --- 118225, м. Москва, вул. Земляний вал, 54 Адреса --- --- 7713001535/771301001

ІПН / КПП покупця --- ---

(5) (6) (6а) (6б)

Петров

Петров В.А.

Керівник організації

(підпис) (п.і.б.)

Калиниченко Калиниченко С.А.

Головний бухгалтер

(підпис)

(п.і.б.)

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =