Головна
загрузка...
Авторське право / Аграрне право / Адвокатура / Адміністративне право / Адміністративний процес / Бюджетна система / Гірське право / Цивільний процес / Цивільне право / Європейське право / Житлове право / Виборче право / Інформаційне право / Виконавче провадження / Історія політичних вчень / Конкурсне право / Конституційне право зарубіжних країн / Конституційне право Росії / криміналістика / Міжнародне право / Спадкове право / Право власності / Право соціального забезпечення / Право юридичних осіб / Правознавство / Підприємницьке право / Сімейне право / Соціологія права / Судова психіатрія / Судова справа / Митне право / Теорія та історія держави і права / Трудове право / Кримінальне право / Кримінальний процес / Фінансове право / Екологічне право / Ювенальна юстиція / Юридична антропологія / Юридична техніка / Юридична етика
Головна >
Юридичні науки >
Правознавство >
« Попередня Наступна »
М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленський, Е.Е. Тонков. Правознавство: підручник. - 9-е вид., Испр. і доп. - Ростов н / Д: Фенікс. - 413 с. - (Вища освіта)., 2009 - перейти до змісту підручника

14.1. Поняття і предмет податкового права. Поняття і види податків і зборів в Російській Федерації

загрузка...

Податкове право є досить новим явищем у сучасній фінансово-правовій науці. Відомо, що одним з проявів держави є встановлення і стягування податків - основних джерел доходів державного бюджету.

Законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового кодексу РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. Названим законодавством регулюються владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

До відносин щодо встановлення, запровадження і стягування митних платежів, а також до відносин, що виникають у процесі здійснення контролю за сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і збори не застосовується, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.

Даним Кодексом визначено також основні засади законодавства про податки і збори, які опосередковані положеннями Конституції РФ. Так, конституційне положення ст. 58 про те, що кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори, в кілька розширювальної редакції воспро ізведен в Податковому кодексі РФ (ч. 1 ст. 3): у останньому йдеться про особу (фізичному і юридичному).

Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку. Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися, виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв, що відповідає ч.

2 ст. 19 Конституції РФ.

Податковим кодексом РФ встановлено заборону на встановлення диференційованих ставок податків і зборів, податкових пільг залежно від форми власності (відзначимо ч. 2 ст. 8 Конституції РФ, згідно з якою в РФ визнаються і захищаються так само різні форми власності), громадянства фізичних осіб (відзначимо ч. 3 ст. 62 Конституції РФ, згідно з якою іноземні громадяни та особи без громадянства користуються в РФ правами і несуть обов'язки нарівні з громадянами РФ, за винятком ряду законодавчо встановлених випадків) або місця походження капіталу.

Основоположним принципом можна визнати положення про те, що податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.

Слідуючи основам конституційного ладу Російської Федерації (ч. 1 ст. 8 Конституції РФ), Податковий кодекс РФ не допускає встановлення податків і зборів, що порушують єдність економічного простору Росії. Забороняється вводити такі податки і збори, які прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.

Принциповим для російського федеративної держави слід визнати положення про те, що федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються виключно Податковим кодексом РФ; податки і збори суб'єктів

Російської Федерації , місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються тільки якщо це передбачено Податковим кодексом РФ.

При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити, а всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Податковий кодекс від 31 липня 1998 р. встановив систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі: види податків і зборів, що стягуються в Російської Федерації; підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів; принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів, права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори; форми і методи податкового контролю; відповідальність за вчинення податкових правопорушень; порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.

Податковий кодекс РФ визначає податок як обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Відзначимо, що податок забезпечується державним примусом, але не є при цьому покаранням.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими ми особами юридично значимих дій , включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Відповідно до Податкового кодексу РФ, податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку.

У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Сукупність усіх платежів у вигляді податків, мит і зборів являє собою податкову систему.

Податки можна класифікувати за різними підставами: за суб'єктами (платникам) - податки з юридичних осіб (наприклад, податок на прибуток, єдиний соціальний податок), податки з фізичних осіб (наприклад, податок на доходи фізичних осіб ), податки з юридичних і фізичних осіб (наприклад, земельний податок, податок з власників транспортних засобів); за характером використання - податки загального значення (наприклад, податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб); цільові податки (наприклад, земельний податок) ; за формою покладання податкового тягаря - прямі податки (наприклад, податок на доходи фізичних осіб, земельний податок) і непрямі податки (акцизи); по територіальному рівню - федеральні (наприклад, податок на прибуток, єдиний соціальний податок, податок на видобуток корисних копалин, акцизи), податки суб'єктів Російської Федерації (наприклад, транспортний податок, податок на гральний бізнес, податок на майно організації), місцеві податки і збори (наприклад, податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю) .

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =