Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
І.А.Феоктістов, Ф.Н.Філіна. ВСЕ ПРО РОЗРАХУНОК, нарахування та оподаткування ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ, 2008 - перейти до змісту підручника

11.8.2. Спрощена система оподаткування

загрузка...
Фірми, які застосовують "спрощенку", можуть врахувати суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності при розрахунку єдиного податку. Розглянемо цей порядок залежно від об'єкта оподаткування, обраного платниками податків.

Єдиний податок сплачується з різниці між доходами та витратами

У пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ сказано, що фірми, які платять єдиний податок з різниці між доходами та витратами, має право включити до складу витрат суму виплачених відповідно до законодавства посібників з тимчасової непрацездатності. З буквального тлумачення норм Кодексу випливає, що зменшити податок можна на всю суму допомоги, незалежно від того, за рахунок яких джерел вона виплачується - за рахунок коштів ФСС РФ або за рахунок власних коштів підприємства. Однак лікарняні, оплачені за рахунок соцстраху, не є витратами організації і тому зменшувати податок не повинні. Такі ж роз'яснення містилися і в що нині не діючих Методичних рекомендаціях щодо застосування глави 26.2 Податкового кодексу РФ.

272

Посібники враховуються при оподаткуванні в порядку, встановленому для податку на прибуток. Як ми вже з'ясували, при оподаткуванні можна врахувати посібник, виплачене за рахунок коштів фірми, в тому числі понад ліміти.

Тут хотілося б звернути увагу ось на що.

Податківці на місцях часто вимагають сплачувати внески з доплат до середнього заробітку. За загальним же правилом, їх не потрібно платити з державних допомог. Так сказано в пп. 1 п. 1 ст. 238 Податкового кодексу і в Постанові Уряду РФ від 7 липня 1999 р. N 765.

Майте на увазі: подібні твердження податківців не мають під собою ніяких підстав. Адже організація, яка застосовує "спрощенку", платить працівникам лікарняні виходячи з 17 250 руб., Тому що цього вимагає законодавство. А значить, суми, які отримують співробітники, є державними посібниками незалежно від джерела їх виплати. Отже, вся сума лікарняних не обкладається як пенсійними внесками, так і внесками на страхування від нещасних випадків на виробництві. Це підтверджують і в ПФР, і в ФСС РФ.

Звичайно, організація має право доплатити працівнику за дні хвороби будь-яку суму. Іноді загальна сума допомог перевищує 17 250 руб. Ці гроші видають за рахунок власних коштів фірми. Так от, доплата до фактичного заробітку (понад максимального розміру) також вважається посібником працівника. Таку думку висловив Мінфін Росії в Листі N 03-02-05/4/19. Правда, там йшлося про податок на прибуток. На наш погляд, логіку, якою слідували чиновники у вказаному Листі, можна поширити і на інші податки і збори.

Хочеться звернути увагу ще на один нюанс. Якщо організація вирішить добровільно сплачувати внески до ФСС РФ, то, як ми вже відзначали, вся сума за лікарняними листками виплачуватиметься за рахунок коштів соцстраху. У цьому випадку організація не зможе зменшити на суму виплачених допомог отриманий дохід, оскільки це не її витрати.

Якщо організація сплачує добровільні внески до ФСС РФ, у бухгалтера виникає резонне питання: чи можна ці суми внесків включити до витрат при розрахунку єдиного податку? Ні, вони зробити цього не зможуть. Справа в тому, що відповідно до пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ доходи зменшуються на витрати на обов'язкове соціальне страхування працівників. У даному ж випадку мова йде про страхування добровільному. Тому врахувати такі внески при розрахунку єдиного податку не можна. Таку ж думку висловив і Мінфін Росії в Листі

від 5 липня 2004 р. N 03-03-05/2/44.

Деякі аудитори вважають, що організації та підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування та вибрали як об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати", можуть врахувати страхові внески у складі витрат за пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ. Однак там йдеться про податки і збори. Страхові внески там не зазначені. А раз так, включити їх до витрат не вдасться.

Єдиний податок сплачується з доходу

Фірми, які розраховують податок з доходів, можуть також зменшити його величину на суму допомог (п. 3 ст. 346.21 Податкового кодексу РФ) . Правда, з 2006 р. єдиний податок взагалі не можна зменшити більш ніж на 50 відсотків. Тобто загальна сума пенсійних внесків і лікарняних, які можна взяти в розрахунок, не повинна становити більше 50 відсотків обчисленого податку. До цього року лікарняні посібники бралися у зменшення єдиного податку повністю.

При цьому тут мова йде про допомоги, виплачених за рахунок власних коштів фірми.

Справа в тому, що в самій декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, по рядку 110 вказують суму допомог, виплачених з коштів платника податків. Інша справа, що в самому Кодексі такого застереження немає. Але очевидно, що суми допомог, що компенсуються соцстрахом, єдиний податок не зменшують.

Зверніть увагу: при розрахунку єдиного податку враховується сума фактично виплаченої допомоги, в тому числі і сума, яка перевищує максимальний розмір допомоги, встановлений федеральним законом.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =