Головна |
« Попередня | Наступна » | |
11.8.1. Особливості виплати допомог у фірмах, які застосовують спеціальні податкові режими |
||
Порядок виплати допомоги по обов'язковому соціальному страхуванню громадянам, які працюють в організаціях і у індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні податкові режими, регулює Федеральний закон від 31 грудня 2002 р . N 190-ФЗ. Організації, що застосовують спеціальні податкові режими, можуть виплатити за рахунок ФСС РФ захворілому працівникові допомогу (за винятком допомоги у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або профзахворювань) тільки в сумі одного мінімального розміру оплати праці. І те не всю суму МРОТ, а лише частину, яка пропорційна числу днів хвороби в загальній кількості робочих днів на місяць. Іншу частину допомоги організація повинна оплатити за рахунок власних коштів. Зверніть увагу: порядок розрахунку допомог такий же, як і для фірм, які працюють на звичайній системі, тобто він регулюється Федеральним законом N 255-ФЗ. Приклад. Організація працює за спрощеною системою. Фірма сплачує єдиний податок з доходів. У березні співробітник організації був на лікарняному протягом 12 календарних днів. Страховий стаж співробітника становить 4 роки. Отже, допомога по тимчасовій непрацездатності йому виплатять у розмірі 60 відсотків від його середнього заробітку. За розрахунковий період заробіток співробітника склав 218 000 руб., І фактично він трудився 340 календарних днів. Тобто його середній денний заробіток складе: 218 000 руб. : 340 дн. = 641,18 руб. А величина щоденної допомоги з урахуванням страхового трудового стажу становитиме: 641,18 руб. x 60% = 384,71 руб. Тобто сума допомоги становитиме 4616,52 руб. (384,71 руб. X 12 дн.). При цьому за рахунок ФСС РФ буде виплачено - 425,81 руб. (1100 руб.: 31 дн. X 12 дн.). А 4190,71 руб. (4616,52 - 425,81) - за рахунок коштів фірми. У районах і місцевостях, де до заробітної плати встановлено районні коефіцієнти, сума допомоги з тимчасової непрацездатності, яка відшкодовується ФСС РФ, визначається виходячи з "мінімалки" без урахування районного коефіцієнта. Зверніть увагу: підприємство зобов'язане сплатити тільки те посібник, який при розрахунку за місяць хвороби не перевищить максимальний розмір допомоги (17250 руб.). А суму понад цей ліміт організація може нараховувати на власний розсуд. Так роз'яснив Мінфін Росії в Листі від 4 березня 2004 р. N 04-02-05/3/15 "Про порядок обліку витрат на оплату посібників з непрацездатності в частині, що виплачується за рахунок коштів роботодавця, та застосування обмеження максимального розміру допомог по непрацездатності ". Втім, організації можуть розраховувати і на повну компенсацію витрат з державного соціального страхування. Для цього необхідно добровільно сплачувати внески на соціальне страхування. Розмір страхового тарифу добровільного внеску становить три відсотки. А податкову базу треба визначати за правилами гл. 24 Податкового кодексу РФ для обчислення єдиного соціального податку. Сплата добровільних внесків починається з місяця, коли подано заяви про реєстрацію. Так сказано в п. 4 Правил добровільної сплати внесків, затверджених Постановою Уряду РФ від 5 березня 2003 р. N 144 (далі - Правила добровільної сплати внесків). Приблизна форма такої заяви наведена у Додатку N 1 до Листа ФСС РФ від 24 березня 2003 р. N 02-10/05-1795 "Про реалізацію Постанови Уряду Російської Федерації від 5 березня 2003 р. N 144 ". Реєстрація організацій в органах ФСС РФ здійснюється з урахуванням особливостей, пов'язаних із застосуванням Правил добровільної сплати внесків відповідно до Порядку реєстрації як страхувальників юридичних осіб за місцем знаходження відокремлених 271 підрозділів та фізичних осіб у виконавчих органах Фонду соціального страхування Російської Федерації. 27. Факт реєстрації підтверджується видачею особі, що сплачує страхові внески за себе, Сповіщення про реєстрацію як страхувальника, добровільно вступив у відносини з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (приблизна форма наведена в додатку N 2 до Листа N 02-10/05-1795). При цьому страхувальнику присвоюється реєстраційний номер, що формується в порядку, встановленому п. 14 Порядку реєстрації. Даний номер вказується в Повідомленні, видаваному страхувальнику. Відповідно до п. 7 Правил добровільної сплати внесків сума, що підлягає перерахуванню до ФСС РФ, визначається так: із суми нарахованих страхових внесків потрібно відняти витрати з оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності. А страхові внески перераховуються щомісяця не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який вони нараховані. У тому випадку, коли сума витрат на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності перевищує суму нарахованих страхових внесків, Фонд у загальновстановленому порядку виділяє роботодавцю відсутні кошти. Коли платник добровільних внесків запізнюється із сплатою страхових внесків, ФСС РФ висилає на його адресу письмове повідомлення з вимогою погасити заборгованість не пізніше строку сплати страхових внесків за наступний місяць. Форма повідомлення приведена в Додатку N 3 до Листа N 02-10/05-1795. Якщо страхувальник не погашає заборгованість по страхових внесках в зазначений термін, відділення Фонду приймає рішення про припинення відносин з добровільної сплати страхових внесків. Робиться це з того місяця, який слідує за останнім місяцем, за який сплачено страхові внески. Про це письмово повідомляють страхувальникові (п. 8 Правил добровільної сплати внесків). Якщо таке трапилося, вам, як і колись, доведеться оплачувати працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності у загальновстановленому порядку: частково-за рахунок коштів соцстраху, а решту - за рахунок власних коштів. Про це ж сказано і в п. 2.8 Інструкції про порядок обліку та витрачання коштів обов'язкового соціального страхування, яка затверджена Постановою ФСС РФ від 9 березня 2004 р. N 22. Деякі фірми ведуть кілька видів діяльності і поряд із звичайними податками сплачують єдиний податок на поставлений дохід. Як вони повинні платити допомогу? Відповідь можна знайти в п. 2.10 згаданої вище Інструкції. Такі фірми повинні виплачувати допомогу в рахунок нарахованого ЄСП лише тим працівникам, на чию зарплату нараховується цей податок. Тим же співробітникам, які зайняті в діяльності, оподатковуваної ЕНВД, допомоги по тимчасовій непрацездатності виплачуються ФСС РФ або за рахунок добровільних внесків, або в межах одного МРОТ. На жаль, в Інструкції нічого не сказано про розрахунок допомоги з тимчасової непрацездатності для співробітників, які одночасно зайняті в декількох видах діяльності фірми - і в тих, що обкладаються ЕНВД, і в тих, за якими платять звичайні податки. У ФСС РФ нам роз'яснили, що таким працівникам лікарняні треба оплачувати так, як це зазначено в Листі МНС Росії від 5 листопада 2002 р. N СА-6-05/1697 @. Суть цих вказівок зводиться до того, що єдиний соціальний податок, що зараховується до ФСС РФ, можна зменшити лише на ту частину допомоги, яка пропорційна виручці від діяльності, що обкладається звичайними податками.
|
||
« Попередня | Наступна » | |
|