Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
І.А.Феоктістов, Ф.Н.Філіна. ВСЕ ПРО РОЗРАХУНОК, нарахування та оподаткування ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ, 2008 - перейти до змісту підручника

11.7. Оподаткування дитячих посібників

загрузка...
Податок на доходи фізичних осіб. Згідно п. 1 ст. 217 Податкового кодексу РФ цим податком не обкладаються "державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства". Так як допомога по вагітності та пологах, одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності, одноразова допомога при народженні дитини і щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років виплачуються відповідно до Федерального закону N 81-ФЗ, то утримувати податок на доходи фізичних осіб з цих сум не потрібно.

Що стосується податку на прибуток, то так як допомоги виплачуються повністю за рахунок коштів ФСС РФ, вони не зменшують оподатковуваний дохід. Адже дані виплати не є витратами підприємства.

Інше питання, що фірма може виплатити працівниці допомогу по вагітності та пологах і більше встановленого ліміту в 23 400 руб.

Суму доплати можна врахувати при оподаткуванні. Однак тільки в межах середнього заробітку співробітниці. Тобто різниця, по суті, теж вважається посібником, тільки платити його повинна за свій рахунок фірма. З цим згоден і Мінфін Росії в Листі від 2 березня 2007 р. N 03-03-06/1/142.

Дитячі допомоги не обкладаються ЕСН. Про це сказано в пп. 1 п. 1 ст. 238 Податкового кодексу РФ. Також на їх суму не нараховують страхові внески до Пенсійного фонду РФ, оскільки згідно ст. 10 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" база для обчислення пенсійних страхових внесків та ж, що і по єдиному соціальному податку.

І, нарешті, внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Їх нараховувати також не потрібно. Адже в п. 2 Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до ФСС РФ (затв. Постановою Уряду Росії від 7 липня 1999 р. N 765), згадані державні допомоги громадянам, які мають дітей.

А чи можна вважати посібником доплату до фактичного заробітку при розрахунку допомоги по вагітності та пологах для цілей обчислення ЕСН і страхових внесків? Так, можна. Адже як ми сказали вище, сума, яка перевищує 15 000 руб., Але виплачена в межах середнього заробітку, є посібником. З чим згоден і Мінфін Росії. Правда, чиновники роз'яснили, що доплати включаються до витрат при розрахунку податку на прибуток. Думається, що логіку Листи N 03-03-06/1/142 можна поширити і на інші податки, у тому числі ЕСН. А раз так, то платити соцналог з суми доплати до фактичного заробітку не потрібно на підставі пп. 1 п. 1 ст. 238 Податкового кодексу РФ.

Тепер залишається визначитися з оподаткуванням щомісячної компенсації в розмірі 50 руб., Яка виплачується за період відпустки по догляду за дитиною.

Почнемо з ПДФО. З цих виплат податок на доходи фізичних осіб утримувати не потрібно. Нагадаємо, що вони встановлені Указом Президента РФ N 1110. А всі компенсації, що встановлені чинним законодавством, не обкладаються податком на доходи фізичних осіб. Про це прямо сказано в п. 1 ст. 217 Податкового кодексу РФ.

Нараховувати ЕСН і пенсійні внески на ці компенсації також не доведеться (пп. 1 п. 1 ст. 238 Податкового кодексу РФ). Те ж саме можна сказати і про внески на страхування від нещасних випадків на виробництві (п. 5 Переліку, затв. Постановою Уряду від 7 липня

1999 р. N 765).

На виплачені 50 руб. фірма має право зменшити свій оподатковуваний дохід у складі витрат на оплату праці (ст. 255 Податкового кодексу РФ). Адже така сума передбачена законодавством.

270

Тепер кілька слів про організації, які застосовують спрощену систему оподаткування. Дитячі посібники та декретні такі організації повністю виплачують за рахунок ФСС РФ. Тому такі виплати єдиний податок не зменшують.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =