Головна
загрузка...
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна, І.А.Толмачев. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ: відповіді на всі спірні питання, 2008 - перейти до змісту підручника

11.2. Ставка 10 відсотків

загрузка...
При продажу деяких товарів і послуг, зазначених у п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ, застосовується ставка 10 відсотків.

Продовольчі товари. Загальний перелік такої продукції наведено в п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ. Конкретний же список визначено в Постанові Уряду РФ від 31 грудня 2004 р. N 908. Товари, що реалізуються на території Росії, вказані в Переліку відповідно до Загальноросійським класифікатором продукції ОК 005-93 (затв. Постановою Держстандарту Росії від 30 грудня 1993 р. N 301). Для продукції, яка ввозиться на митну територію Росії, - з Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Російської Федерації, затвердженої Постановою Уряду РФ від 27 листопада 2006 р. N 718.

Треба сказати, що зазначений Перелік поклав край безлічі суперечок. Так як точно визначив, які конкретно найменування обкладаються ПДВ за зниженою ставкою.

У Постанові РФ наведені коди з Загальноросійського класифікатора продукції ОК 005-93. Однак далеко не у всіх випадках зрозуміло, як визначити, до якого саме коду відноситься реалізована продукція. Податківці часто вирішують це питання на підставі написів на упаковці. Так, інспектори вважають, що соки і нектари не можна віднести до товарів для дітей, якщо на упаковці стоїть "рекомендується дітям з 3-х років". Мовляв, потрібно, щоб там значилося "продукт дитячого харчування". Судді вважають інакше: керуватися треба сертифікатами. А згідно ЄДРПОУ продукції в сертифікаті сокам і нектарам присвоєно код 91 6363 "Соки дитячого харчування" (приклад - Постанова ФАС Північно-Західного округу від 21

Липень 2004

N А56-34565/03).

Товари для дітей. У ст. 164 Податкового кодексу РФ згадані трикотажні вироби для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхні трикотажні вироби, білизняні трикотажні вироби, панчішно-шкарпеткові вироби, інші трикотажні вироби: рукавички, рукавиці, головні убори. А також швейні вироби, в тому числі вироби з натуральних овчини і кролика (включаючи вироби з натуральних овчини і кролика з шкіряними вставками) для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільних вікових груп. Крім того, верхній одяг (у тому числі плательной і костюмної групи), натільна білизна, головні убори, одяг та вироби для новонароджених і дітей ясельної групи. Даний порядок не поширюється на швейні вироби з натуральної шкіри і натурального хутра, за винятком натуральних овчини і кролика, взуття (за винятком спортивної): пінеток, гусаріковой, дошкільної, шкільної, валяного, гумової, малодитячі та дитячої та інша продукція.

Конкретний Перелік товарів, зазначених у пп. 2 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ, затверджений Постановою Уряду РФ від 31 грудня 2004 р. N 908.

Періодика і книги. Газети та журнали, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру, а також книги, пов'язані з освітою, наукою і культурою, за винятком книжкової продукції рекламного та еротичного характеру, також обкладаються за ставкою 10 відсотків.

З метою оподаткування ПДВ під періодичним друкованим виданням розуміється газета, журнал, альманах, бюлетень, інше видання, що має постійне назву, поточний номер і виходить у світ не рідше одного разу на рік.

До періодичним друкованим виданням рекламного характеру відносяться періодичні друковані видання, в яких реклама перевищує 40 відсотків обсягу одного номера періодичного друкованого видання. Постановою Уряду РФ від 23 січня 2003 р. N 41 затверджено Перелік видів періодичних друкованих видань і книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою, оподатковуваних при їх реалізації податком на додану вартість за зниженою ставкою.

Медичні товари та ліки. Медичні товари вітчизняного та зарубіжного виробництва, лікарські засоби, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення, і вироби медичного призначення при реалізації обкладаються ПДВ за ставкою 10 відсотків.

Коди перерахованих вище видів продукції відповідно до Класифікація продукції, а також Товарній номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом Російської Федерації.

Ставка 10% не поширюється на наступні товари:

- лікарську сировину, речовини, що не відносяться до лікарських субстанцій;

- кошти ентерального харчування (за винятком тих, які відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ обкладаються податком за ставкою 10 відсотків як продовольчі товари);

- лікувально-профілактичне харчування (крім дитячої та діабетичного харчування, замінника жіночого молока, продуктів прикорму для дітей, які оподатковуються за ставкою 10 відсотків на підставі пп. 1 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ як продовольчі товари);

76

- біологічно активні добавки до їжі;

- парафармацевтические продукція, в тому числі зубна лікувально-профілактична паста, зубні щітки, синтетичні волокна для зубних щіток, зубочисток, йоршиків, зубних ниток (флосів), полоскання для порожнини рота, лак для покриття зубів, фарбувальні таблетки для фарбування зубного нальоту, шампуні, креми та інші парфюмерно-косметичні засоби для догляду за шкірою обличчя, тіла, рук, ніг, волоссям, нігтями, декоративна косметика, дезодоранти;

- інші види вітамінізованої та лікувально-профілактичної продукції харчової, м'ясної, молочної, рибної та борошномельно-круп'яної промисловості (за винятком тієї продукції, яка відповідно до пп. 1 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ оподатковується за ставкою 10% як продовольчі товари);

- профілактичні дезінфекційні препарати для санітарної обробки приміщень, застосування в побуті, репеленти;

- вироби ветеринарного призначення. Про це сказано в п. 39.5.8 Методичних рекомендацій з ПДВ. І, хоча самі методички вже скасовані (Наказ ФНС Росії від 12 грудня 2005 р. N САЕ-3-03/665 @), очевидно, що податківці будуть їх дотримуватися і в подальшому.

На посередницькі послуги, пов'язані з реалізацією товарів, які обкладаються податком за ставкою 10 відсотків, поширюється податкова ставка 18 відсотків.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =