Головна
Головна >
Економічні науки >
Податки та оподаткування >
« Попередня Наступна »
Ф.Н.Філіна. Дебіторська та кредиторська заборгованість: ГОСТРІ ПИТАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ, 2008 - перейти до змісту підручника

11.1. Податок на прибуток

Відповідно до НК РФ сума кредиторської заборгованості, списана після закінчення строку позовної давності, включається до складу позареалізаційних доходів: "Стаття 250. Позареалізаційні доходи

В метою цієї глави позареалізаційними доходами зізнаються доходи, не зазначені в статті 249 цього Кодексу.

Позареалізаційними доходами платника податків зізнаються, зокрема, доходи: 18) у вигляді сум кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами), списаної в зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав, за винятком випадків, передбачених підпунктом 21 пункту 1 статті 251 цього Кодексу. Положення цього пункту не поширюються на списання іпотечних агентом кредиторської заборгованості у вигляді зобов'язань перед власниками облігацій з іпотечним покриттям ".

Увага! Якщо списуєте кредиторську заборгованість перед бюджетом відповідно до законодавства Російської Федерації або за рішенням Уряду Російської Федерації, то включати цю суму до розрахунок оподатковуваного прибутку не потрібно.

Стаття 251 НК РФ:

"1. При визначенні податкової бази не враховуються такі доходи: 21) у вигляді сум кредиторської заборгованості платника податку щодо сплати податків і зборів, пені і штрафів перед бюджетами різних рівнів, списаних і (або) зменшених іншим чином згідно з законодавством Російської Федерації або за рішенням Уряду Російської Федерації ".

Приклад. ТОВ "Атлас" має заборгованість з податку на прибуток перед федеральним бюджетом у розмірі 50 000 руб. В даний час організація не веде ніякої діяльності та грошових коштів на розрахунковому рахунку та в касі організації немає.

Стягнути цю недоїмку з ТОВ "Атлас" неможливо, податковий орган визнав заборгованість безнадійною і списав у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Передбачено використання таких субрахунків:

- до рахунку 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок 68-2 "Податок на прибуток".

Відображення операцій у бухгалтерському обліку ТОВ "Атлас": Кореспонденція рахунків Сума,

руб.

Зміст операції Дебет Кредит

68-2 91-1 50 000 Списано безнадійну заборгованість з податків Однак збільшувати оподатковуваний прибуток на 50 000 руб. не потрібно.

Увага! Якщо списуєте податки, на суму яких раніше була зменшена оподатковуваний прибуток (наприклад, податок на майно і інший), то списану суму потрібно врахувати при розрахунку податку на прибуток.

Стаття 270 НК РФ:

"При визначенні податкової бази не враховуються такі витрати: 33) у вигляді сум податків, нарахованих до бюджетів різних рівнів, у разі якщо такі податки раніше були включені платником податку до складу витрат, при списанні кредиторської заборгованості платника податку по цих податках відповідно до підпункту 21 пункту 1 статті 251 цього Кодексу ".

Отже, за загальним правилом при списанні безнадійної податкової заборгованості оподатковуваний прибуток на цю суму не збільшується. Але якщо раніше на вказану суму податкових платежів оподатковуваний прибуток була зменшена, то списана сума, на підставі п. 33 ст. 270 НК РФ, буде враховуватися при розрахунку податку на прибуток.

Приклад. За даними бухгалтерського обліку в ЗАТ "Колос" на 1 січня 2008 р. налічується прострочена заборгованість з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 3000 руб. За рішенням Уряду Російської Федерації недоїмка в сумі 3000 руб. списується.

Передбачено використання таких субрахунків:

- до рахунку 68 "Розрахунки за податками і зборами" субрахунок 68-3 "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб".

39

Відображення операцій у бухгалтерському обліку ЗАТ "Колос": Кореспонденція рахунків Сума,

руб. Зміст операції Дебет Кредит

68-3 91-1 3000 Списано кредиторську заборгованість перед бюджетом У розрахунок прибутку, що підлягає оподаткуванню, ЗАТ "Колос" має включити 3000 руб., Так як раніше ця сума була віднесена на фінансові результати і зменшувала оподатковуваний прибуток.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
  1. 11.1. Вступ: Одне з основних, що мають історичне значення завоювань
    11.1. Вступ: Одне з основних, що мають історичне значення завоювань соціалізму - повна зайнятість, яка не випадково і не тимчасово досягає високого рівня. Одного разу забезпечивши повну зайнятість, соціалістична економіка надалі її твердо
  2. 11.1. Важливість нагляду: 11.1.1. У цій частині роботи основну увагу звернено на форми і
    11.1. Важливість нагляду: 11.1.1. У цій частині роботи основну увагу звернено на форми і інститути, що здійснюють функції нагляду за адміністративними рішеннями. Сюди включено цілий ряд інститутів, від судів і прокуратури до омбудсменів та інших слідчих органів,
  3. 11.1. Ставка 0 відсотків: Згідно п. 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ за ставкою 0 відсотків
    11.1. Ставка 0 відсотків: Згідно п. 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ за ставкою 0 відсотків обкладається реалізація: - експортуються; - робіт і послуг з супроводу, транспортування, навантаження і перевантаження експортованих та імпортованих товарів; - робіт і послуг,
  4. 1.11. Система російського права і галузі права: Під системою права розуміється певна внутрішня його структура
    1.11. Система російського права і галузі права: Під системою права розуміється певна внутрішня його структура (будова, організація, розташування частин), яка складається об'єктивно як відображення реально існуючих і розвиваючих суспільних відносин. Вона - не результат
  5. 11.1. Психологічний тренажер для психологічного самбо
    11.1. Психологічний тренажер для психологічного самбо: Даний тренажер допомагає відточити реакції на психологічний напад. Що говорити і як говорити в ситуаціях, коли тебе спеціально намагаються вибити з рівноваги? Даний тренажер розвиває здатність протистояти навіть нищівному
  6. 1.1.1 Передумови виникнення маркетингу: Термін "маркетинг" походить від англійського "market" (ринок) і
    1.1.1 Передумови виникнення маркетингу: Термін "маркетинг" походить від англійського "market" (ринок) і означає діяльність у сфері ринку або збуту, спрямовану на просування товарів від виробника до споживача за допомогою обміну. Можна вважати, що в такому вигляді маркетинг виник
  7. 11.1. Поняття міжнародного морського права, джерела
    11.1. Поняття міжнародного морського права, джерела: Міжнародне морське право - це система правових норм, що містяться в міжнародних договорах і звичаях, ув'язнених і встановлених державами та іншими суб'єктами міжнародного права з питань регулювання їх різноманітних відносин у
  8. 1.1.1. Загальний зміст.: Адміністративне право можна розуміти у двох сенсах. У самому
    1.1.1. Загальний зміст.: Адміністративне право можна розуміти у двох сенсах. У самому широкому сенсі цей термін може означати закони, інші нормативно-правові акти, що створюють адміністративні інститути, які наділяють їх владними повноваженнями і регулюючі подальше
© 2014-2022  rua.pp.ua